Obligación de dictaminar el Impuesto sobre Nóminas en la República Mexicana

El presente boletín ha sido preparado por Administración Contable y Prácticas Administrativas, S. de RL de CV para nuestros clientes y colaboradores con fines informativos y contiene información de carácter público y general, por lo que no puede ni debe considerar en ningún momento como asesoría de ningún tipo.

ENTIDAD FEDERATIVA

FECHA DE PRESENTACIÓN DE AVISO DE DICTAMEN FECHA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN OBLIGADOS A DICTAMINAR

TASA

CIUDAD DE MÉXICO

 A más tardará el 15 de marzo del 2021.

(Regla Quinta de las Reglas de carácter general 2021)

 A más tardar el último día hábil del mes de mayo de 2021.

(Regla Sexta de las Reglas de carácter general 2021)

Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con un promedio mensual de ciento cincuenta o más trabajadores

(Artículo 58 Fracción I CFCDMX; Regla Primera de las Regla de Carácter General)

3%

Estar constituidos como organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos públicos conforme a la Ley de la materia.

(Artículo 58 Fracción V CFCDMX)

VERACRUZ

A más tardar el 30 de abril del ejercicio posterior al que se dictamina

(Art. 104 fracción III CFEV, Octava Regla de las Reglas de Carácter General 2015)

A más tardar el último día hábil del mes de julio de cada ejercicio  

(Art. 104 fracción III CFEV, Novena Regla de las Reglas de Carácter General 2015)  

Que en el ejercicio fiscal inmediato anterior hayan tenido un promedio mensual más de 150 trabajadores.

(Regla vigésima segunda Inciso “a” de las Reglas de carácter general 2015)

3%

Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior, dentro de sus deducciones para
Impuestos Federales, manifiesta haber realizado pagos en cantidades superiores a $ 4,000,000.00 por concepto de sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal, así como por los conceptos señalados en el artículo 98 del Código.

(Regla vigésima Segunda inciso “b” de las Reglas de carácter general de 2015)

Si el sujeto obligado tiene como actividad preponderante la prestación de servicios personales, independientemente de que dicho servicio se haga bajo cualquier figura tendrá, obligación de dictaminar, ya sea que se encuentre o no, bajo los supuestos precedentes de esta regla.

(Regla vigésima Segunda penúltimo párrafo de las Reglas de carácter general de 2015)

ESTADO DE MÉXICO

A más tardará el 31 de julio del ejercicio fiscal siguiente al que se dictaminará.

(Art. 47 B CFEM)

A más tardará el 31 de agosto del ejercicio fiscal inmediato siguiente al que se dictaminará.

(Art. 47 B CFEM)

Las que hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado a más de 200 trabajadores en promedio mensual.

(Art. 47 A Frac. I CFEM)

3%

Las que hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado superiores a $ 400,000.00 en promedio mensual.

(Art. 47 A frac. II CFEM)

Las que se encuentren obligadas a retener y enterar dicho impuesto en términos del presente Código, que hayan contratado servicios que generen la prestación de trabajo personal dentro del territorio del Estado por más de 200 trabajadores o cuando la base para la determinación de dicha retención haya sido superior a $ 400,000.00, en promedio mensual. (Artículo 47 A Fracción III CFEM)

Las que se hayan fusionado, por el ejercicio fiscal en que ocurra dicho acto, La persona jurídica colectiva que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictar además del ejercicio fiscal siguiente.

(Artículo 47 A Fracción VIII CFEM)

Las que se hayan escindido, tanto la escindente como las escindidas, por el fiscal en que ocurrió la escisión y por el siguiente. Lo anterior no será aplicable a la escindente cuando ésta desaparezca con motivo de la escisión, salvo por el ejercicio fiscal en que ocurrió la escisión.

(Artículo 47 A Fracción IX, CFEM)

Las que hayan entrado en liquidación, por el ejercicio fiscal en que esto ocurra, así como por el ejercicio fiscal en que la sociedad esté en liquidación.

(Artículo 47 A Fracción X CFEM)

QUINTANA ROO

A más tardar el último día del mes de febrero del año siguiente al que se pretenda dictaminar.

( Art. 40 E CFEQROO)

Dentro de los seis meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal de que se trate el dictamen.

(Art. 40 H CFEQROO)

Aquellas en las que por lo menos cien de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

(Art. 25 bis Fracción II CFEQROO)

3%

Las que en el ejercicio inmediato anterior hubieren realizado erogaciones superiores a $ 15,000,000.00 por los conceptos a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Impuestos sobre Nóminas del Estado de Quintana Roo.

(Art. 25 bis Fracción III CFEQROO)

Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio siguiente, la escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente. Lo anterior no será aplicable a la escindente cuando ésta desaparezca con motivo de la escisión, salvo por el ejercicio en que ocurrió la escisión.

(Art. 25 bis sexto párrafo CFEQROO)

SAN LUIS POTOSÍ

A más tardar el 8 de junio del ejercicio posterior al que se dictaminará

(Regla cuarta de las Reglas de Carácter General)

A más tardar el 30 de junio del ejercicio inmediato posterior al que se dictamina.

(Art. 25 frac. VII LHESLP, Regla quinta de las Reglas de Carácter General)

Quien haya realizado pagos a más de 200 trabajadores en promedio mensual.

(Art. 25 Fracción VII LHESLP, Regla Segunda de las Reglas de Carácter General inciso a)

2,5%

Que, en el ejercicio Fiscal, dentro de sus deducciones autorizadas para efectos del Impuesto sobre la Renta, hayan realizado pagos por más de $ 10,000,000.00 por sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado, así como por los conceptos señalados en el artículo 27 de la Ley de Hacienda para el Estado de San Luis Potosí.   

(Art. 25 Fracción VII LHESLP, Regla Segunda de las Reglas de Carácter General inciso b)

Si el contribuyente, persona física o moral, tienen como actividad preponderante la contratación de servicios personales subordinados, independientemente de la figura legal bajo la cual se haga la contratación o subcontratación, tendrá obligación de dictaminarse, ya sea que se encuentre o no, en alguno de los supuestos precedentes de esta regla.

(Regla Segunda de las Reglas de Carácter General, penúltimo párrafo)

OAXACA

Dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio a dictaminar.

(Art. 81 inciso a CFEO)

 A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio a dictaminar.(Art. 81 inciso b CFEO)
Las que en el año calendario inmediato anterior han contado con un promedio mensual de ciento cincuenta o más trabajadores.

(Art. 81, Fracción II CFEO)

3%

o cuando por concepto de pago sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal haya sido igual o superior a $ 400,000.00 pesos en promedio mensual.

(Art. 81, Fracción II CFEO)

ZACATECAS

A más tardar el último día del mes de febrero del siguiente ejercicio a aquel que se dictamina.

(Art. 101 Quinquies CFEZ)

A más tardar el día 30 del mes de junio del siguiente ejercicio al cierre del periodo a dictaminar.

(Art. 101 Septies CFEZ)

Que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con un promedio mensual de cien o más trabajadores.

(Art. 101 ter frac I, inciso a CFEZ)

2,5%

Que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan tenido una base promedio mensual del Impuesto sobre Nóminas de setecientos cincuenta mil pesos o mayor a dicha cantidad.

(Art. 101 ter frac I, inciso b CFEZ)

Que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan obtenido Ingresos acumulables anuales en los términos del Impuesto sobre la Renta de igual o superior a diez millones de pesos.

(Art. 101 ter frac I, inciso c CFEZ)

 

 

Elaborado por:

Sahamanta Méndez Huerta

María Esther González Escalante

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