Impuesto sobre Nóminas en la Ciudad de México.

¿Quiénes se encuentran obligados a realizar el pago de este impuesto?

Las personas físicas y morales que, en la Ciudad de México, realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado, independientemente de la designación que se les otorgue.

 

¿Cuáles son los conceptos de erogaciones destinados a remunerar el trabajo personal subordinado?

De acuerdo a lo establecido en el artículo 156 del Código Fiscal de la Ciudad de México son las siguientes:

  1. Sueldos y salarios;
  2. Tiempo extraordinario de trabajo;

III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;

  1. Compensaciones;
  2. Gratificaciones y aguinaldos;
  3. Participación patronal al fondo de ahorros;

VII. Primas de antigüedad;

VIII. Comisiones, y

  1. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

 

¿Qué conceptos no causan este impuesto?

  1. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo;
  2. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;

III. Gastos funerarios;

  1. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro;

las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable;

  1. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de

Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores;

  1. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado;

VII. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por

concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;

VIII. Gastos de representación y viáticos;

  1. Alimentación, habitación y despensas onerosas;
  2. Intereses subsidiados en créditos al personal;
  3. Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora;

XII. Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo;

XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa, y

XIV. Personas contratadas con discapacidad.

 

¿Existe alguna condicionante para los conceptos que no causan este impuesto?

Deberán estar registrados en la contabilidad del contribuyente.

 

¿Cuál es la tasa a la que se paga el impuesto?

3% sobre las erogaciones

 

¿En qué momento se causa?

El Impuesto sobre Nóminas se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por remuneración al trabajo personal subordinado.

 

¿Cuándo se tiene que realizar el entero de este impuesto? 

A más tardar el día 17 del mes siguiente.

 

¿Si en algún mes no realizo erogaciones destinados a remunerar el trabajo personal subordinado, debo presentar declaración?

Los contribuyentes del Impuesto sobre Nóminas, deberán formular declaraciones aun cuando no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el párrafo anterior, en el período de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de suspensión temporal de actividades.

 

Fuente:

Código Fiscal de la Ciudad de México, artículos 156 a 159.

El presente boletín ha sido preparado por Administración Contable y Prácticas Administrativas, S. de R.L. de C.V. para nuestros clientes y colaboradores, con fines informativos y contiene información de carácter público y general, por lo que no puede ni debe considerarse en ningún momento como asesoría de ningún tipo.

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